Otázka čitateľa
Dobrý deň! Chcel by som sa vás opýtať, čo sa mi oplatí viac – založenie živnosti alebo eseročky? Ďakujem za odpoveď!
Odpoveď
Zvažovanie podnikania formou založenia a vzniku spoločnosti s ručením obmedzeným (ďalej len „s.r.o.“) alebo formou životnosti predstavuje komplexnú otázku, keďže každá z uvedených foriem podnikanie v sebe nesie výhody, ako aj nevýhody. Navyše, každému môže vyhovovať iná z týchto foriem, a to podľa jeho osobných preferencií a účelu podnikania. Obe formy podnikania, navyše, musia reflektovať viaceré zmeny v právnych úpravách, s ktorými sa budú musieť od roku 2026 vysporiadať.
Živnosťou je sústavná činnosť prevádzkovaná samostatne, vo vlastnom mene, na vlastnú zodpovednosť, za účelom dosiahnutia zisku alebo za účelom dosiahnutia merateľného pozitívneho sociálneho vplyvu, ak ide o hospodársku činnosť registrovaného sociálneho podniku podľa osobitného predpisu, a za podmienok ustanovených živnostenským zákonom. Živnostník vystupuje ako fyzická osoba – podnikateľ.
S.r.o. je obchodnou spoločnosťou, právnickou osobou založenou za účelom podnikania alebo za iným účelom, pokiaľ to osobitný zákon nezakazuje. Ide o obchodnú spoločnosť, ktorej základné imanie tvoria vopred určené vklady spoločníkov a ktorú upravuje Obchodný zákonník. S.r.o. vystupuje ako právnická osoba, teda entita iná ako je samotná fyzická osoba, pričom táto môže byť jej spoločníkom. Ak je jej jediným spoločníkom, ide o tzv. jednoosobovú s.r.o..
Z hľadiska založenia konkrétnej formy podnikania, v prípade zakladania živnosti, toto je v praxi jednoduchšie a rýchlejšie, pričom zaberie deň až pár dní. Založiť živnosť možno aj online, pričom v takomto prípade sú poplatky pre založenie na základe druhu živnosti buď polovičné alebo vôbec žiadne. Založenie a následný vznik s.r.o. predstavuje komplexnejší, zložitejší a pomalší proces, ktorý je, navyše, ekonomicky náročnejší. Náklady na vznik s.r.o. sú vyššie, pričom, navyše, s.r.o. je zo zákona povinná vytvárať aj minimálne základné imanie vo výške 5.000,00,-EUR.
V prípade ručenia za záväzky podnikateľa, živnostník ako osoba, ktorá je samotným podnikateľom, ručí úplne celým svojim majetkom, obchodným a aj osobným. Preto ak si živnostník neplní jeho povinnosti a dostane sa napríklad do exekúcie, možno siahnuť po jeho obchodnom ako aj osobnom majetku, čo predstavuje jednu z najväčších nevýhod tohto druhu podnikania. Spoločník s.r.o. ručí za záväzky obchodnej spoločnosti len do výšky jeho nesplateného vkladu zapísaného v Obchodnom registri Slovenskej republiky. S.r.o. ako právnická osoba zodpovedá za porušenie svojich záväzkov celým svojim majetkom. Tento je však oddelený od majetku samotného spoločníka a zároveň, ak spoločník splatil celý svoj vklad, za záväzky s.r.o. vôbec neručí.
Možnosti vstupu obchodného partnera do podnikania sú v prípade živnosti minimálne, keďže v praxi ide o formu podnikania určenú pre jednotlivcov. Širšie pole pôsobnosti existuje v rámci s.r.o., kde je takýto úkon možný prostredníctvom prevodu obchodného podielu.
Z pohľadu účtovníctva a administratívnej záťaže, vedenie účtovníctva v prípade vykonávania živnostenského podnikania je jednoduchšie. Výhodou je, že živnostník môže viesť jednoduché účtovníctvo a postačí mu aj len daňová evidencia s možnosťou uplatnenia paušálnych výdavkov. Vedenie účtovníctva v prípade s.r.o. je administratívne náročnejšie, keďže právna úprava vyžaduje pri s.r.o. vedenie podvojného účtovníctva, a preto zvyčajne aj kontakt s účtovníkom. S.r.o. je tiež povinná viesť samostatný podnikateľský účet v banke. Živnostník takúto povinnosť, tým že od roku 2026 nepodlieha transakčnej dani, nemá, v praxi sa však zriadenie podnikateľského účtu odporúča.
Obe formy podnikania sa navzájom odlišujú aj v prípade daňových a odvodových povinností. Za predpokladu, že zdaniteľný príjem živnostníka je do 100.000,00,-EUR, jeho sadzba dane je 15%. Za predpokladu, že príjem živnostníka je nad 100.000,00,-EUR, jeho sadzba dane je 19%, 25%, 30% alebo 35% v závislosti od základu dane. Veľkou výhodou v prípade živnostníka je to, že tento si môže ako fyzická osoba – podnikateľ uplatňovať nezdaniteľnú časť základu dane a daňové bonusy. V prípade s.r.o., za predpokladu, že zdaniteľný príjem s.r.o. ako právnickej osoby je do 100.000,00,-EUR, sadzba dane je len 10%. Tá sa následne zvyšuje na 21% v prípade s.r.o., ktorej základ dane je nad 100.000,00,-EUR a do 5.000.000,00,-EUR a 24% v prípade s.r.o., ktorej základ dane je nad 5.000.000,00,-EUR. Navyše, pri s.r.o. je potrebné brať na zreteľ aj minimálnu výšku dane v podobe tzv. daňovej licencie, ktorú je s.r.o. povinná platiť aj za predpokladu, že vykazuje stratu. Odvodové povinnosti závisia v prípade živnostníka od výsledku jeho podnikania v minulých rokoch, naďalej je však povinný platiť aspoň minimálne odvody. Pravidlá platenie odvodov do Sociálnej poisťovne sa od roku 2026 výrazne menia. Povinnosť platiť sociálne odvody bude vznikať pre živnostníka už od 1. dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po vzniku oprávnenia na podnikanie. S.r.o. platí odvody len v prípade, ak má zamestnancov alebo napríklad vypláca odmenu za výkon funkcie konateľa s.r.o.. Za predpokladu, že živnostník dosahuje vysoký príjem, takáto forma činnosti v praxi stráca ekonomický význam a výhodnejším sa stáva podnikanie prostredníctvom s.r.o.
Z pohľadu transparentnosti a povinného zverejňovania údajov o výsledkoch podnikania, takéto údaje sa v prípade živnosti nezverejňujú. Naopak, v prípade s.r.o. sú jej účtovné závierky verejne dohľadateľné.
Ak sa podnikateľ rozhodne ukončiť svoju podnikateľskú činnosť, v prípade živnosti tak môže urobiť zväčša bez väčších problémov a časového a administratívneho zaťaženia. Na rozdiel od s.r.o., okrem zrušenia živnosti, prichádza do úvahy aj jej prerušenie v podobe dočasného pozastavenia podnikateľskej činnosti, čo pri s.r.o. formálne možné nie je. V prípade s.r.o. je ukončenie podnikateľskej činnosti, podobne ako aj jej začatie, v praxi náročnejšie a vyžaduje si proces zrušenia a zániku spoločnosti jej výmazom z Obchodného registra Slovenskej republiky.
V praxi preto obe formy podnikania prinášajú svoje výhody, ako aj nevýhody, a voľba konkrétnej formy podnikania bude závisieť od viacerých ukazovateľov, podnikateľských výsledkov a cieľov. Nie je teda jednoznačne určiť, ktorá forma podnikania je výhodnejšia.
-----------------------
Na otázku čitateľa odpovedal
Bc. Marek Spišák
Za správnosť
JUDr. Ing. Ondrej Randiak, advokát